Налогообложение в Италии

Налогообложение в Италии

Любое современное государство не обходится без налоговой системы. Соответствующие налоговые органы занимаются начислением и взиманием налогов с налогоплательщиков, контролем своевременной уплаты, но выполняют и другие функции. Итальянская налоговая система считается одной из запутанных среди стран ЕС, а уровень налогов достаточно высоким. Налогоплательщиками являются физические лица (резиденты а также нерезиденты) и предприятия разных форм собственности.

Одним из важных государственных органов в Италии, так же как в иных странах, является Министерство экономики и финансов, в подчинении у которого находится Департамент налоговой политики. Департамент организует работу местных субъектов налоговой деятельности, разрабатывает новые положения налогового законодательства, вносит поправки в уже существующие законы, занимается надзором и контролем за исполнение норм закона. На местах работают Агентства налоговых поступлений (в России – отделения Федеральной Налоговой службы).

Основные виды налогов

На сегодняшний день в Италии существует 3 основных группы налогов:

1. Государственные (национальные), к ним можно отнести:

- подоходный с физлиц;
- налог на доходы юрлиц (налог на прибыль);
- НДС;
- налог на автотранспорт;
- другие.

2. Областные (региональные), к ним относится:

- налог на увеличение производства для юрлиц;
- налог на недвижимость для физлиц;
- налог на увеличение стоимости недвижимости для физлиц;
- различные таможенные пошлины;
- налоги, взимаемые с юрлиц за использование природных ресурсов страны;
- акцизные сборы;
- другие.

3. Коммунальные, которые платят физлица и юрлица, налог на:

- доходы;
- рекламу;
- автотранспорт;
- использование общественных площадей;
- лицензионные сборы;
- другое.

В рамках каждого вида основных налогов существуют подвиды, регулирующие конкретную сферу деятельности юрлица или физлица. Налогообложение в Италии имеет некоторые особенности:

1. Если бюджет принят, то согласно Конституции изменения в налоговое законодательство вносить нельзя.

2. Если будет установлено, что фирма извлекала прибыль из оффшорной зоны, она уплатит налог в двойном размере.

3. Начисление налогов происходит по прогрессивной шкале: чем больше прибыль у налогоплательщика, тем выше для него налоговая ставка.

Доходы налогоплательщиков

Резиденты должны уплачивать налоги со всех видов доходов, получаемых ими на территории Италии и за ее пределами. Нерезиденты платят только с доходов, полученных в Италии. В зависимости от источника происхождения доходы физлиц подразделяются на 5 категорий:

- наемный труд, в т. ч. и фриланс;
- предпринимательская деятельность;
- от сделок с недвижимостью (строения, земля);
- от капитала (доходы от ценных бумаг, депозитов, акций, др.);
- другие.

Предприятия, как правило, занимаясь хозяйственной деятельностью, имеют от нее доходы. Перечень доходов конкретного предприятия зависит от вида его деятельности, указанного в уставе. К примеру, занимаясь производством, как основным видом деятельности, предприятие может и сдавать в аренду помещения, заниматься научными разработками, размещать на депозитах свои активы, т. е. иметь дополнительные источники доходов.

Прямые налоги

Во всех странах существует понятие прямых налогов, т. е. взимаемых с имущества и доходов налогоплательщиков. В Италии к таким относится:

- налог на прибыль с физлиц (подоходный по типу российского НДФЛ) – IRPEF, его оплачивают резиденты и нерезиденты;
- налог на прибыль для предприятий (налог на доходы корпораций) – IRES;
- налог на увеличение производства (на производственную деятельность) для юрлиц – IRAP;
- налог с владельцев имущества – IMU;
- другие.

Подоходный

Для примера можно рассмотреть подоходный налог. Базой налогообложения считается совокупность доходов, которые могут включать:

- оклад;
- сверхурочные;
- премиальные;
- другие вознаграждения.

Подоходный уплачивается как авансовый платеж. При этом применяется прогрессивная ставка, например, при зарплате:

- до 15 тыс. € – 23%;
- 15−28 тыс. € − 27%;
- 28−55 тыс. € − 38%;
- 55−75 тыс. € − 41%;
- более 75 тыс. € − 43%.

В дополнение к государственному подоходному может взиматься и региональный, прогрессивная ставка обычно составляет 0,7−3,33%. Но могут потребовать уплатить и муниципальный подоходный, обычно ставка колеблется в пределах 0−0,9%. За наемных работников расчет суммы налога производит работодатель ежемесячно. Самозанятые лица самостоятельно производят расчет, заполняют декларацию и подают.

Например, супругов облагают подоходным отдельно, т. е. каждого с половины доходов от общего имущества. За несовершеннолетних детей каждый из них оплачивает налог также, за половину «детских» доходов. Из подоходного разрешается делать вычеты на:

- соцобеспечение;
- медицинское страхование;
- расходы, связанные с медобслуживанием для лиц с ограниченными возможностями;
- алименты, которые были присуждены судом;
- возмещение коммерческих расходов;
- взносы в религиозные организации.

Налога на прибыль

Плательщиками подоходного налога (IRES) являются все коммерческие предприятия, которые зарегистрированы на территории страны. Но платить налог обязаны и иностранные компании, которые в Италии имеют филиалы или представительства. С момента открытия компания может в течение 3-х лет пользоваться пониженными ставками. Базой налогообложения выступает чистый доход, который является нераспределенной прибылью. Первая группа юрлиц оплачивает налог с доходов, полученных от деятельности в Италии и за рубежом. Вторая категория компаний (иностранные) платит только с доходов, полученных в Италии.

Эти же налогоплательщики обязаны платить региональный налог на производство (IRAP). В зависимости от бизнеса, которым занимается налогоплательщик, к расчету IRAP применяются различные формулы. Ставки этих налогов таковы:

1. На прибыль (IRES) – 24%.

2. На производство (IRAP) – 3,9%. Для отдельных компаний устанавливаются другие размеры. Например, для:

- компаний, имеющих от государства исключительное право на предоставление определенного вида услуг, − 3,8%;
- финансовых учреждений – 4,2%;
- страховых компаний – 5,3%.

Непрямые налоги

Косвенными считаются налоги, которые дополнительно устанавливаются как нагрузка к стоимости товаров или услуг, их оплачивают покупатели и потребители. К основным косвенным итальянским налогам можно отнести:

- НДС – (IVA);
- налог на регистрацию юридических актов определенной категории в Налоговой службе;
- гербовый сбор, который взимают при оформлении некоторых документов;
- налог на наследство, дарение;
- другие.

Налог на добавленную стоимость

Стандартной в Италии считается ставка по НДС 22%, но существуют и льготные тарифы, например:

- для продуктов питания, напитков и сельхозпродукции – 4%;
- на поставку электроэнергии для определенных целей, на некоторые медпрепараты – 10%;
- на экспортные операции, проводимые за пределами ЕС, − 0%.

Освобожденной от начисления и уплаты НДС считается аренда помещений и их частей (жилых и нежилых), к таковым услугам применяется регистрационный налог по ставке 1% или 2%. Полностью освобождаются от уплаты НДС услуги типа:

- медицинских;
- госпитализации больных;
- страховых;
- по образованию;
- некоторых финансовых (передача денег или непрерывного бизнеса).

Обязанности налогоплательщиков

У итальянских налогоплательщиков есть свои обязанности:

- своевременно становиться на учет;
- уплачивать налоги в установленные государством сроки;
- вести дневник по НДС;
- вести бухгалтерские записи, сохранять их в течение периода, установленного законодательством;
- декларацию налогов сдавать ежегодно;
- хранить документы, которыми подтверждаются декларированные записи, 5−7 лет;
- по требованию контролирующих органов представлять документы на проверку;
- сотрудничать с итальянской налоговой системой и не уклоняться от уплаты налогов;
- выполнять все обязательства, которые для налогоплательщиков предусмотрело законодательство.

Заполненные декларации подаются в Агентства налоговых поступлений, туда к специалистам можно обращаться по любым вопросам, связанным с налогообложением. Если зарегистрироваться на сайте налоговой службы, можно проверить, какие налоги были и когда, в каком размере уплачены физлицом или его работодателем.

Другие важные налоги

В связи с тем, что в Италии существует порядка 100 налогов, то, кроме основных, можно выделить и другие. Они уплачиваются в обязательном порядке, и не менее важны для бюджета страны:

1. На недвижимость. Налог уплачивается при покупке недвижимости, а затем на протяжении всего времени ее содержания. Но при приобретении, конечно, приходится уплачивать и иные государственные налоги и сборы. Налог считается местным. Налогооблагаемая база в данном случае складывается из суммы дохода, получаемого от имущества, она рассчитывается на основании кадастровой стоимости а также коэффициентов, применяемых к первоначальной стоимости имущества. Их размер зависит от особенностей (класса) недвижимости. Изначальная ставка налога 0,76%, но в пределах 0,3% она может колебаться в сторону увеличения и уменьшения, как установит муниципалитет. Если речь идет об аренде недвижимости, то на общих основаниях нужно платить 21%.

2. Туристический. Собирается налог со всех туристов, которые находятся на территории Италии. Устанавливать размер сбора с разрешения правительства имеет право каждый местный муниципалитет. Условия оплаты и другие характеристики сбора обычно зависят от класса отеля, периода пребывания в стране, сезона, в котором приехал гость, и других параметров. Турист может уплатить 1−5 евро за каждый день непосредственно в отеле. В крупных городах могут запросить уплатить до 7 евро. Освобождены от этого сбора:

- путешествующие по стране итальянцы;
- дети возрастом до 14-ти лет;
- инвалиды и лица сопровождающие их, при наличии подтверждающих документов;
- гиды и водители туравтобусов.

3. На наследство и дарение. Оплачивать должны резиденты и нерезиденты, недвижимость которых находится в Италии. Для родственников ставка 4−6%, для не имеющих родственных связей с собственником, – 8%.

4. На телевидение. Налог оплачивается частным лицом или организацией, если в доме или офисе расположено оборудование для просмотра ТВ или прослушивания радиопередач, независимо от того, пользуется им владелец или нет. Оплата идет в бюджет госкомпании RAI. Для того чтобы не платить налог, надо задекларировать отсутствие оборудования.

5. Госпошлины, которые оплачиваются гербовыми марками. Стоимость одной 16 евро. Раньше использовались бумажные, сегодня перешли полностью на электронные, но старого образца можно еще наклеивать.

6. Социальные взносы. Их уплачивает работник и работодатель, предприниматель. Работнику нужно платить в пределах 9,19−10,49% в зависимости от квалификации, класса предприятия, на котором он работает. Вносы у него удерживает и перечисляет работодатель. Предприниматель платит самостоятельно.

Абсурдные налоги

Некоторые виды итальянских налогов кажутся странными, но платить их все равно приходится. Налог:

1. На тень. Касается владельцев магазинов, которые сооружают навесы, и тем самым затеняют публичную территорию. Считается, что владелец магазина нелегально «оккупирует» общественную землю.

2. На болота. Его платят еще с 1904 г. граждане, которые осушают заболоченные территории, превращая их в сельскохозяйственные угодья.

3. На сбор грибов в итальянских лесах.

4. На подъездные пути к домам итальянцев, оплачивается с 1997 г.

5. На эффективность использования электроэнергии. Во многих квитанциях можно найти аббревиатуру – EF-EN. Она ничего существенного не обозначает, что получатель такой квитанции уплачивает за потребление электроэнергии больше.

6. На триколор. Уплачивается теми, кто на домах или магазинах, в общественных местах выставляет итальянский флаг, т. е. использует «бренд» в личных целях.

7. На память. Его уплачивают владельцы различного рода оборудования, установленного в общественных местах, с помощью которого производится копирование материалов (видео- и аудиозаписей, фото, др.), защищенных авторским правом. Хотя, по сути, налог должен оплачивать потребитель услуги.

8. На атомные электростанции. Уплата данного налога включается в счета на электроэнергию. Якобы платить нужно за обслуживание АЭС, но на территории Италии таковых нет.