Имея недвижимость в Испании или планируя переезд на постоянное место жительства, многие наши соотечественники задаются вопросом, в какой стране и как платить налоги. Общеизвестный факт, что испанские налоги намного выше российских, однако, наличие резиденции (ВНЖ) в Испании не означает автоматическое становление налоговым резидентом.
Для начала стоит разделить понятия административного резидента и налогового резидента. Первый это обладатель разрешения на проживание в Испании (ВНЖ), второй - лицо имеющее принадлежность к налоговой системе Испании, проще говоря, налогоплательщик. В Испании вопросы, связанные с резидентством (ВНЖ) курирует административная служба Exstranjería, с налоговым резидентством - Agencia Tributaria. Наличие ВНЖ в Испании автоматически не делает иностранца налоговым резидентом Испании.
Критерии определения налогового резидентства Испании
Вопрос налогового резидентства для граджан России в Испании регулируется Конвенцией об избежании двойного налогообложения, подписанной 16 декабря 1998 правительством РФ и правительством Королевства Испании и Законом 35/2006 о Налоге на доход физических лиц.
Физическое лицо признается налоговым резидентом Испании, если выполняется одно из следующих условий:
- Проживание в стране более 183 дней в календарном году;
- Наличие центра экономических интересов в Испании;
- Наличие центра жизненных интересов.
Существует также случаи, когда физическое лицо может быть признано налоговым резидентом сразу двух стран – и России, и Испании, например, когда гражданин России живет и работает в России, и не проводит в Испании более 183 дней году, а его семья проживают в Испании. В данном случае мы обращаемся к конвенции 1998 года.
Если лицо является налоговым резидентом двух стран одновременно, критериями определения налогового резидентства являются:
- Наличие постоянного жилья в стране;
- Если подтверждается факт наличия постоянного жилья в обоих странах, то лицо признается налоговым резидентом той страны в которой преобладает центр жизненных интересов;
- Если определить центр жизненных интересов невозможно, то критерием является время, проведенное в стране;
- Если лицо проживает в двух странах равное количество времени, то определяющим фактором становится гражданство.
Налоги для нерезидента
Иностранец, который не является налоговым резидентом Испании, платит налоги только с доходов, полученных в Испании. Причем если он является владельцем недвижимости в Испании, то власти считают его недвижимость как потенциальный источник дохода, и облагают налогом 1% от кадастровой стоимости недвижимости.
Налог на доходы не резидентов (IRNR - Impuesto sobre la Renta de No Residentes) – 24%
Декларация подается ежегодно до 31 декабря по форме 210.
В случае, если нерезидент владеет собственностью в Испании превышающей 700.000 евро, он обязан платить Налог на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio) – по прогрессивной школе от 0,2% до 2,5%. В Мадриде ставка налога равна 0.
Налоги для налоговых резидентов
В случае, если иностранец становится налоговым резидентом, он платит налоги со всех своих мировых доходов.
Налог на доходы физических лиц (IRPF - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) это прогрессивный налог, его ставка равна от 19 до 45%, но это общими словами, конечная ставка рассчитывается в завивимости от налогооблагаемой базы. Срок подачи декларации 1 апреля по 30 июня по доходам, полученным за прошлый налоговый период (календарный год).
Однако, есть много нюансов при определении итоговой ставки, так как в процессе получения доходов, часть может изначально удерживаться работодателем или контрагентом (если речь идёт о предосталении услуг другим юридическим лицам). Главный момент при определении ставки – определить налогооблагаемую базу, из которой изначально вычитаются некоторые условия, такие как прожиточный индивидуальный и семейный минимум (mínimo personal y familiar).
Подача декларации о доходах – это довольно сложный процесс, поэтому рекомендуется обращаться к специально обученным профессионалам в этой сфере – хесторам (gestor).
Налог на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio) подлежит уплате, если стоимость мировых активов лица превышает 1 млн. евро. Налог начисляется по прогрессивной шкале от 0,2% до 2,5% (Мадрид 0%).
Недвижимость – в соответствии со статьей 6 Конвенции доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Все налоговые резиденты обязаны декларировать активы за рубежом стоимостью более 50.000 евро. Это недвижимость, вклады, предметы роскоши и искусства. Срок подачи декларации с 1 января по 31 марта. Форма 720.
Что происходит на практике?
Вообще чтобы стать налоговым резидентом, иностранец сам должен обратиться в налоговые органы с соответствующим запросом, подать форму 030, с запросом статуса налогового резидента и подтвердить, что он проживает в Испании, что происходит крайне редко.
Однако, последнее время участились случаи так называемых «ошибок» со стороны налоговых органов, когда статус налогового резидента присваивают иностранцам, в независимости от определяющих критериев, допустим лицо владеет недвижимостью и банковским счетом с которого списываются спутывающие расходы, и этого достаточно для установления факта налогового резидентства.
В любом случае, если Вы планируете связать свои жизненные или экономические интересы с Испанией, рекомендуем Вам предварительно разработать налоговую стратегию, учитывающую индивидуальные особенности.