Inter Solutions

Налоговое резидентство в Испании

Критерии определения налогового резидентсва. Фискальные обязанности налоговых резидентов и нерезидентов.
Ежегодные налоги для собственников домов и квартир в Италии
Налоговое резидентство в Испании
Имея недвижимость в Испании или планируя переезд на постоянное место жительства, многие наши соотечественники задаются вопросом, в какой стране и как платить налоги. Общеизвестный факт, что испанские налоги намного выше российских, однако, наличие резиденции (ВНЖ) в Испании не означает автоматическое становление налоговым резидентом.

Для начала стоит разделить понятия административного резидента и налогового резидента. Первый это обладатель разрешения на проживание в Испании (ВНЖ), второй - лицо имеющее принадлежность к налоговой системе Испании, проще говоря, налогоплательщик. В Испании вопросы, связанные с резидентством (ВНЖ) курирует административная служба Exstranjería, с налоговым резидентством - Agencia Tributaria. Наличие ВНЖ в Испании автоматически не делает иностранца налоговым резидентом Испании.


Критерии определения налогового резидентства Испании


Вопрос налогового резидентства для граджан России в Испании регулируется Конвенцией об избежании двойного налогообложения, подписанной 16 декабря 1998 правительством РФ и правительством Королевства Испании и Законом 35/2006 о Налоге на доход физических лиц.

Физическое лицо признается налоговым резидентом Испании, если выполняется одно из следующих условий:

- Проживание в стране более 183 дней в календарном году;

- Наличие центра экономических интересов в Испании;

- Наличие центра жизненных интересов.

Существует также случаи, когда физическое лицо может быть признано налоговым резидентом сразу двух стран – и России, и Испании, например, когда гражданин России живет и работает в России, и не проводит в Испании более 183 дней году, а его семья проживают в Испании. В данном случае мы обращаемся к конвенции 1998 года.

Если лицо является налоговым резидентом двух стран одновременно, критериями определения налогового резидентства являются:

- Наличие постоянного жилья в стране;

- Если подтверждается факт наличия постоянного жилья в обоих странах, то лицо признается налоговым резидентом той страны в которой преобладает центр жизненных интересов;

- Если определить центр жизненных интересов невозможно, то критерием является время, проведенное в стране;

- Если лицо проживает в двух странах равное количество времени, то определяющим фактором становится гражданство.


Налоги для нерезидента

Иностранец, который не является налоговым резидентом Испании, платит налоги только с доходов, полученных в Испании. Причем если он является владельцем недвижимости в Испании, то власти считают его недвижимость как потенциальный источник дохода, и облагают налогом 1% от кадастровой стоимости недвижимости.

Налог на доходы не резидентов (IRNR - Impuesto sobre la Renta de No Residentes)
– 24%
Декларация подается ежегодно до 31 декабря по форме 210.

В случае, если нерезидент владеет собственностью в Испании превышающей 700.000 евро, он обязан платить Налог на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio) – по прогрессивной школе от 0,2% до 2,5%. В Мадриде ставка налога равна 0.


Налоги для налоговых резидентов

В случае, если иностранец становится налоговым резидентом, он платит налоги со всех своих мировых доходов.

Налог на доходы физических лиц (IRPF - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)
это прогрессивный налог, его ставка равна от 19 до 45%, но это общими словами, конечная ставка рассчитывается в завивимости от налогооблагаемой базы. Срок подачи декларации 1 апреля по 30 июня по доходам, полученным за прошлый налоговый период (календарный год).

Однако, есть много нюансов при определении итоговой ставки, так как в процессе получения доходов, часть может изначально удерживаться работодателем или контрагентом (если речь идёт о предосталении услуг другим юридическим лицам). Главный момент при определении ставки – определить налогооблагаемую базу, из которой изначально вычитаются некоторые условия, такие как прожиточный индивидуальный и семейный минимум (mínimo personal y familiar).

Подача декларации о доходах – это довольно сложный процесс, поэтому рекомендуется обращаться к специально обученным профессионалам в этой сфере – хесторам (gestor).

Налог на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio)
подлежит уплате, если стоимость мировых активов лица превышает 1 млн. евро. Налог начисляется по прогрессивной шкале от 0,2% до 2,5% (Мадрид 0%).

Недвижимость – в соответствии со статьей 6 Конвенции доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Все налоговые резиденты обязаны декларировать активы за рубежом стоимостью более 50.000 евро. Это недвижимость, вклады, предметы роскоши и искусства. Срок подачи декларации с 1 января по 31 марта. Форма 720.


Что происходит на практике?


Вообще чтобы стать налоговым резидентом, иностранец сам должен обратиться в налоговые органы с соответствующим запросом, подать форму 030, с запросом статуса налогового резидента и подтвердить, что он проживает в Испании, что происходит крайне редко.

Однако, последнее время участились случаи так называемых «ошибок» со стороны налоговых органов, когда статус налогового резидента присваивают иностранцам, в независимости от определяющих критериев, допустим лицо владеет недвижимостью и банковским счетом с которого списываются спутывающие расходы, и этого достаточно для установления факта налогового резидентства.

В любом случае, если Вы планируете связать свои жизненные или экономические интересы с Испанией, рекомендуем Вам предварительно разработать налоговую стратегию, учитывающую индивидуальные особенности.