Наследование и дарение имущества в Испании

Наследование и дарение имущества в Испании

Проживая в Испании не первый год, иностранец может задуматься о возможном переходе прав на его имущество в данный момент или после смерти. Как известно, законодательством любой страны предусмотрены права для каждого собственника (физлица) передать имущество или его часть в дар, оформив дарственную на любое лицо, родственника или чужого человека. В другом случае собственник может оформить при жизни завещание, включив в него также любых лиц на свое усмотрение. Завещательным документом наследодатель может и лишить законных претендентов их прав. Если завещания не будет, то после смерти собственника наследники вступят в свои права по закону.

Имея на руках дарственную на недвижимость или обладая правами наследника, россиянин может вступить в свои права. Оформление документов дарителем или наследодателем, как и другими сторонами – одаряемым или наследниками происходит только в нотариальной конторе. Но в данной ситуации необходимо определиться, где расположено имущество. Важно также, где перед смертью проживал наследодатель или проживает даритель в настоящий момент.

Конечно, применить испанское законодательство возможно, если речь идет об имуществе, которое внесено в Реестр недвижимости Испании. Имущество, расположенное на территории РФ, должно перейти в руки наследников или одаряемого по российскому законодательству, даже если его собственник проживает в Испании. Если, к примеру, умерший имел недвижимость в разных странах, то придется провести анализ по применению законодательного права. Но важен и тот вопрос, является резидентом или нерезидентом в данном случае одаряемый или наследник. Каждый случай должен рассматриваться индивидуально с привлечением квалифицированных юристов.

Куда обращаться

В ракурсе данной статьи будут рассмотрены вопросы, которые касаются вступления в свои права россиянами на имущество, расположенное на территории Испании, когда наследодатель или даритель там постоянно проживал или проживает. Он может быть гражданином Испании, иметь ВНЖ или ПМЖ, т. е. являться ее резидентом, но гражданином другой страны. Лица, вступающие в права, могут быть резидентами или нерезидентами Испании. Итак, наследники в зависимости от ситуации, является она спорной между ними или нет, могут обратиться:

-в российское консульство, расположенное на территории Испании;

-к нотариусу в Испании;

-в гражданский суд по месту проживания бывшего собственника в Испании.

Если у россиянина есть на руках дарственная на имущество в Испании, он направляется к испанскому нотариусу.

Налогообложение

При вступлении в свои права, как наследникам, так и одаряемому придется заплатить налог в соответствии с испанским Налоговым кодексом. Налоги на наследство и дарение в Испании попадают в одну категорию, регулируются одними нормами законодательства, а потому всегда упоминаются в связке. Налог на:

-наследство применяется к имуществу, которое унаследовано после смерти собственника, причем очень важно, оформил он при жизни завещание или нет;

-дарение применяется к приросту капитала (имуществу), которое получено после оформления дарственной живым собственником.

Можно рассмотреть 3 основные ситуации, когда по испанскому закону будет применен налог на наследство или дарение:

1. Активы или права на имущество приобретаются после смерти собственника в порядке правопреемства наследниками. Налог уплачивается до проведения какой-либо сделки с наследственным имуществом и до момента, как наследники полностью вступят в свои права. Например, унаследовав недвижимость, ее нельзя будет продать, пока налог на наследство не оплачен.

2. Активы или права на имущество переходят к другому лицу путем дарения или согласно другой безвозмездной передачи еще при жизни собственника.

3. Поступают доходы от полиса страхования жизни. Но лицо, застраховавшее свою жизнь, и бенефициар (выгодоприобретатель), это разные граждане.

Налоговая база

Налоговая база, которая в Испании облагается налогом на наследство или дарение, рассчитывается так:

1. В случае смерти собственника производится оценка его активов и возможных обязательств, которые он имел на момент ухода из жизни. Основой для налогообложения будет сумма, полученная после всех вычетов. В расходы можно включить и затраты на похороны, судебные разбирательства, если они будут конкретно связаны с разделом наследственной массы.

2. Если имущество или права переходят по дарственной или иному типу безвозмездной передачи при жизни владельца, то основой для налогообложения станет реальная стоимость имущества.

3. Если бенефициар получает прибыль по страховке по договору страхования, то налоговой базой станут его доходы.

Данные налоги являются прогрессивными и размер ставки, применяемой к налоговой базе, зависит от обстоятельств. От размера суммы, которая передается выгодоприобретателю, или от стоимости имущества, передаваемого наследнику, одаряемому.

Как рассчитывать налог

Для начала необходимо взять реальную стоимость имущества, переходящего к другому лицу, вычесть из нее сумму обременений и задолженностей. А затем можно применить налоговый вычет, если лицо, к которому переходит имущество, является резидентом Испании.

Какой положен налоговый вычет

Его размер в большей степени будет зависеть оттого, кем является бывшему собственнику лицо, вступающее в свои права:

1. При наследовании положен вычет:

100 тыс. евро каждому по нисходящей линии (детям и внукам) возрастом старше 21 года (несовершеннолетние или инвалиды получают больше);

95% прямым по восходящей и нисходящей линии и супругам, но потребуется владеть унаследованным имуществом не менее 5-ти лет;

50−95%, если имущество относится к культурному наследию и находится на территории Валенсии, но к нему должен сохраниться публичный доступ;

95%, если по наследству переходит индивидуальный бизнес, его потребуется поддерживать наследнику, вступившему в права как минимум 5 лет (для компаний с оборотом до 10 млн евро);

95%, если передаются доли в уставном капитале юридического лица (условия и требования дальнейшего владения должны соответствовать выше указанным).

2. При дарении положен вычет:

100 тыс. евро на детей возрастом старше 21-го года, внуков-сирот, бабушек или дедушек при условии, что их собственные дети умерли, если одаряемые сами владеют имуществом на сумму не более 600 тыс. евро (несовершеннолетним или инвалидам положен больший вычет);

240 тыс. евро для инвалидов со степенью инвалидности 65−33%;

120 тыс. евро на родителей или детей-инвалидов со степенью инвалидности 33%;

95% на родителей, детей, внуков-сирот, когда объектом дарения выступает сельхозпредприятие с оборотом не больше 10 млн евро (требование к одаряемым – поддерживать бизнес после вступления в свои права не менее 5-ти лет);

95% на супругов, родителей или иных родственников по нисходящей линии, если в дар передается индивидуальный бизнес с оборотом не больше 10 млн евро (требование к одаряемым – поддерживать бизнес после вступления в свои права не менее 5-ти лет);

95%, если в дар переходят доли в уставном капитале (условия и требования дальнейшего владения должны соответствовать выше указанным);

1 тыс. евро, когда в дар передаются деньги, которые должны быть вложены в компанию, работающую в области кинематографии, театра, музыки, изобразительного искусства, образования, либо в исследовательскую или социальную деятельность.

Ставка налога

Размер процентной ставки по налогу наследования или дарения, установлен на государственном уровне, и зависит от стоимости имущества, если:

минимальная стоимость активов до 7993,46 евро, то применяется ставка 7,65%

от 7668,91 до 7993,46 евро, то расчет производится по ставке 8,5%;
от 7831,19 до 15662,38 евро – 9,35%;
от 7831,19 до 23492,56 евро – 10,2%;
от 7831,19 до 31324,75 евро – 11,05%;
от 7831,19 до 39155,94 евро – 11,9%;
от 7831,19 до 46987,13 евро – 12,75%;
от 7831,19 до 54818,31 евро – 13,6%;
от 7831,19 до 62649,50 евро – 14,45%;
от 7831,19 до 70480,69 евро – 15,3%;
от 39095,84 до 78311,88 евро – 16,15%;
от 39095,84 до 117407,71 евро – 18,7%;
от 78191,67 до 156503,55 евро – 21,25%;
от 156263,15 до 234695,23 евро – 25,5%;
от 390958,37 до 390958,37 евро – 29,75%
от 781916,75 евро и выше – 34%.

В каждом случае при расчете применяется фиксированная квота.

Умножающий коэффициент

К общей квоте, которую необходимо вычислить, нужно будет применить коэффициент. Он зависит от степени родства между наследодателем и наследником или дарителем и одаряемым, но также и от стоимости имущества, которое уже находится в руках выгодоприобретателей. Так, при стоимости имущества:

1. До 390657,87 евро коэффициент для родственников:

I−II линии равен 1;
III-й линии родства – 1,5882;
IV-й линии – 2.

2. От 390657,87 до 1965309,58 евро коэффициент для родственников:

I−II линии равен 1,05;
III-й линии родства – 1,6676;
IV-й линии – 2,1.

3. От 1965309,58 до 3936629,28 евро коэффициент для родственников:

I−II линии равен 1,1;
III-й линии родства – 1,7471;
IV-й линии – 2,2.

4. От 3936629,28 евро и выше коэффициент для родственников:

I−II линии равен 1,2;
III-й линии родства – 1,9059;
IV-й линии – 2,4.

Но и в этом случае результат расчетов не будет окончательным, но не всегда.

Налоговые льготы

При вступлении в наследство положены еще и льготы, которые действуют на уровне автономного сообщества, получатели дара к ним отношения не имеют. Так, они будут составлять:

75% для наследников младше 21-го года;

50% для наследников-детей старше 21-го года, супругов и родственников по восходящей линии;

75% для наследников с инвалидностью 65−33%.

Разница для резидентов и нерезидентов

Размер налогового вычета или иных льгот может варьироваться в зависимости от провинции, где оформляются права на имущество и оно расположено. Для этого применяются нормы законов, установленных на той или иной автономной территории, входящей в состав Испании. Так, если наследник не является резидентом Испании, то будут применяться общегосударственные нормы, т. е. ему не положены налоговые вычеты или льготы, установленные для родственников. В случае, когда заинтересованное лицо резидент Испании, будут применяться нормы, установленные в конкретной автономии. Опять-таки, речь идет об имуществе, расположенном на территории Испании. Данные правила вступили в силу с начала 2017 г.

Меньше всего льгот у наследников (резидентов), проживающих в Андалусии, Арагоне, Астурии, Каталонии, Эстремадуре, Галисии. К примеру, в Стране Басков прямых наследников по восходящей и нисходящей линии, а также супругов умерших на местном уровне освободили от уплаты налога на наследство вообще. Минимальный налог нужно платить тем резидентам, кто проживает в Наварре, Кантабрии, Ла-Риохе, Састилья-и-Леоне, Мадриде, Мурсии, Кастилья-Ла-Манче, на Балеарский островах, Канарских островах и в Валенсийском сообществе.

Но нужно учесть и другое. Если выгодоприобретатель – нерезидент Испании, то налогом будет облагаться только имущество, находящееся на ее территории. Если в права вступает резидент Испании, то налог он должен будет оплатить со всех активов, независимо оттого, где они расположены. Здесь будет действовать правило двойного налогообложения, но, правда, не во всех случаях.

Благодаря решению Европейского суда (03.09.14) в более выгодном положении оказались резиденты стран ЕС, их права практически сравнялись с правами резидентов Испании. Они могут пользоваться налоговыми нормами, установленными в автономных сообществах, где расположено наследуемое имущество. Для резидентов Испании и стран ЕС при вступлении в наследственные права или в качестве выгодоприобретателей общегосударственные налоговые нормы применяться не будут. Наоборот, нерезидентам нужно рассчитывать сумму налога по общегосударственным нормам.

Как платить налоги

В каждом случае сроки уплаты налогов будут отличаться:

при вступлении в наследственные права налог нужно уплатить в течение полугода со дня смерти наследодателя;

при получении дара – в течение 1 месяца с момента, как будет оформлена дарственная или нотариальный акт.

Если наследник не проживает в Испании, ему нужно уплачивать налог в налоговую службу в Мадриде (Agencia Tributaria). Резиденты Испании платят налоги на счета местных налоговых служб, расположенных в автономиях. В то же время нерезидентам за получением автономных льгот и вычетов нужно обращаться в органы местного самоуправления, если, конечно, им есть на что рассчитывать. Налог на наследство уплачивается согласно заполненному бланку 650. Для налога на дарение требуется бланк 651.